增值税

是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收 。

2017年6月30日之前	2017年7月1日-2018年4月30日	2018年5月1日-2019年3月31日	2019年4月1日
17%	17%	16%	13%
13%	11%	10%	9%
11%
6%	6%	6%	6%

增值税税率表

税率	具体内容
13%基本税率	1、增值税一般纳税人销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务、除适用9%低税率外，均适用 2、有形动产租赁服务13%
9%	货物：生活必需品、初级农产品 见下表
	9%营改增应税行为：交通运输、邮政、基础电信、建筑服务、不动产租赁（含经营租赁土地）、销售不动产、转让土地使用权
6%	金融、生活、增值电信、现代服务（有形动产及不动产租赁除外）、销售无形资产（转让土地使用权除外）
0	出口货物；境内单位和个人的跨境应税行为

适用9%税率的货物

分类	具体内容
生活必需品	1、粮食等农产品、食用植物油（含花椒油、橄榄油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油、不包括环氧大豆油、氧化植物油、肉桂油桉油、香茅油） 2、鲜奶、符合国标的巴氏杀菌乳和灭菌乳（调制乳：13%） 3、食用盐 4、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品
文化用品	图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物
农业生产资料	饲料、化肥、农机、农药、农膜 农机：含密集型拷房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡养猪设备系列、农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机、不含农机零部件
初级农产品	挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒 麦芽、复合胶、人发、（注：淀粉13%）
其他	二甲醚等

 

	简易计税	征收率
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人	小规模纳税人销售货物或 者加工、修理修配劳务， 销售应税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适 用或者可以选择适用简易 计税方法计税的特定应税 行为，但适用5%征收率 的除外	3%
	销售不动产；符合条件的 经营租赁不动产（土地使 用权）；转让营改增前取 得的土地使用权；房地产 开发企业销售、出租自行 开发的房地产老项目；符 合条件的不动产融资租赁 ;选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般 纳税人提供人力资源外包 服务	5%
	个人出租住房，按照5% 的征收率减按1.5%计算 应纳税额	5%减按1.5%
	纳税人销售旧货；小规模 纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税	3%减按2%

 

 

	简易计税	征收率
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人	小规模纳税人销售货物或 者加工、修理修配劳务， 销售应税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适 用或者可以选择适用简易 计税方法计税的特定应税 行为，但适用5%征收率 的除外	3%
	销售不动产；符合条件的 经营租赁不动产（土地使 用权）；转让营改增前取 得的土地使用权；房地产 开发企业销售、出租自行 开发的房地产老项目；符 合条件的不动产融资租赁 ;选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般 纳税人提供人力资源外包 服务	5%
	个人出租住房，按照5% 的征收率减按1.5%计算 应纳税额	5%减按1.5%
	纳税人销售旧货；小规模 纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税?	3%减按2%

增值税项目

增值税项目	税率
一般纳税人	销售或者进口货物（另有列举的货物除外;销售劳务	13%
	销售或者进口 ： 1. 粮食等农产品、食用植 物油、食用盐； 2. 自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气、 天然气、二甲醚、沼气、 居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志、 像制品、电子出版物； 4. 饲料、化肥、农药、农 机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物	9%

购进农产品进项税额扣除率

购进农产品进项税额扣除率	扣除率
一般纳税人	对增值税一般纳税人购进 农产品，原适用10%扣除 率的，扣除率调整为9%。	9%
	对增值税一般纳税人购 进用于生产或者委托加 工13%税率货物的农产 品，按照10%扣除率计 算进项税额	10%

营改增项目

营改增项目 税率 一般纳税人 交通运输服务 9% 邮政服务 9% 基础电信服务 9% 增值电信服务 6% 建筑服务 9% 销售不动产 9% 金融服务 6% 研发技术服务 6% 信息技术服务 6% 文化创意服务 6% 物流辅助服务 6% 鉴证咨询服务 6% 广播影视服务 6% 商务辅助服务 6% 其他现代服务 6% 有形动产租赁服务 13% 不动产租赁服务 9% 文化体育服务 6% 教育医疗服务 6% 旅游娱乐服务 6% 餐饮住宿服务 6% 居民日常服务 6% 其他生活服务 6% 转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权 6% 转让土地使用权 9%